Contexto y solicitud de aclaración

La Subdirección de Doctrina de la DIAN, encargada de resolver consultas generales sobre la interpretación de normas tributarias y aduaneras, recibió una petición para aclarar si una sociedad con un solo trabajador que gana más de diez SMMLV debe practicar la autorretención especial a título de renta. La consulta busca determinar si la existencia de este trabajador impide a la sociedad acceder a la exclusión prevista en el artículo 114-1 del Estatuto Tributario.

Marco normativo y análisis

El concepto emitido revisa la doctrina anterior contenida en el Concepto 900656 de 2021, el cual estableció que la obligación de practicar la autorretención especial no es automática. Para que proceda, la sociedad debe ser beneficiaria de la exoneración de aportes parafiscales (SENA, ICBF y Salud) conforme al artículo 114-1 del Estatuto Tributario y el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016. La doctrina aclara que la exoneración de aportes y la autorretención especial funcionan de manera correlativa y buscan promover la formalización laboral mediante la reducción de costos de nómina, garantizando además el recaudo adecuado de estos aportes.

Condiciones para la autorretención especial

Para que una sociedad sea considerada autorretenedora especial, debe cumplir con los siguientes requisitos: - Tener personal contratado. Sin trabajadores, el supuesto no se configura. - La exoneración de aportes y la obligación de autorretener solo aplican respecto de trabajadores que devenguen individualmente menos de diez SMMLV. Por lo tanto, si la sociedad no tiene personal a cargo o si todos sus trabajadores ganan diez SMMLV o más, no existe exoneración de aportes ni obligación de practicar la autorretención especial.

Conclusión y recomendaciones

Con base en...