Entidad emisora, número y fecha
La Resolución 000011 fue emitida por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) el 23 de abril de 2026 y publicada en el Diario Oficial No. 53.475 el 28 de abril de 2026. Esta adición normativa complementa la Resolución 000227 de 2015, que regula aspectos tributarios, aduaneros y cambiarios, en particular el sistema de facturación electrónica.
Tema principal y destinatarios
El tema central de esta resolución es la implementación de un mecanismo transitorio para la transmisión de facturas electrónicas en casos donde se reconozca voluntariamente el incumplimiento de la obligación formal de facturar. La norma está dirigida principalmente a los contribuyentes y responsables de cumplir con las obligaciones formales tributarias relacionadas con la facturación electrónica. Este público es clave, dado que la medida facilita la regularización en un contexto de emergencia económica y busca asegurar el cumplimiento tributario sin generar beneficios sustanciales adicionales.
Objetivo y finalidad
El objetivo de la resolución es establecer las condiciones técnicas y operativas para que los contribuyentes puedan remitir las facturas electrónicas omitidas o que no cumplieron con los requisitos formales en el momento de la operación económica, a través de un procedimiento especial denominado "contingencia especial de regularización voluntaria". Esta medida se enmarca en el desarrollo del artículo 5° del Decreto Legislativo 0240 de 2026, que establece disposiciones transitorias para subsanar incumplimientos formales durante el estado de emergencia económica, social y ecológica declarado por el Decreto Legislativo 150 de 2026.
Principales decisiones y regulaciones
Entre las decisiones más relevantes se incluyen:
- Adición de la Subsección 10 a la Sección 5 del Capítulo 1 del Título 5 de la Parte 1 de la Resolución 000227 de 2015, que regula la facturación electrónica.
- Definición de la "contingencia especial de regularización voluntaria" como el mecanismo para transmitir operaciones no facturadas o facturadas sin requisitos.
- Obligatoriedad de identificar estas facturas mediante el documento electrónico tipo 03, con el código "20 -REG" en el campo “CustomizationID”, para su correcta clasificación y tratamiento dentro del sistema electrónico.
- Especificación de que solo se aplicará esta contingencia para incumplimientos generados hasta la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 0240 de 2026 y que la transmisión de las facturas debe realizarse antes del 30 de abril de 2026.
- Confirmación de que la transmisión de estas facturas permite cumplir con la obligación formal de facturar, sin afectar la obligación de declarar y pagar los impuestos correspondientes ni las facultades de fiscalización de la DIAN.
- Aplicación del esquema de validación previsto para contingencias especiales en facturas tipo 03, garantizando que el sistema reconozca y procese adecuadamente estas operaciones.
Base legal y modificaciones
La resolución se fundamenta en múltiples disposiciones legales: el artículo 616-1 del Estatuto Tributario, el Decreto número 1742 de 2020, el Decreto Legislativo 150 de 2026 que declaró el estado de emergencia económica, y el Decreto Legislativo 0240 de 2026, que dictó medidas tributarias adicionales. La norma no crea beneficios tributarios ni modifica el régimen sustancial, sino que adiciona un mecanismo técnico transitorio dentro del sistema de facturación electrónica ya existente, en particular a la Resolución 000227 de 2015.
Plazos y vigencia
El mecanismo especial para la transmisión de facturas electrónicas en regularización voluntaria es aplicable exclusivamente para incumplimientos hasta la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 0240 de 2026. Además, los contribuyentes deberán realizar la transmisión de las facturas objeto de regularización a más tardar el 30 de abril de 2026. La resolución entró en vigor desde su publicación en el Diario Oficial el 28 de abril de 2026.
Impacto potencial
Esta resolución ofrece a los contribuyentes un mecanismo claro y técnico para regularizar situaciones de incumplimiento en la facturación electrónica, fomentando la transparencia y el cumplimiento tributario en un contexto excepcional. La medida busca minimizar riesgos fiscales y operativos derivados de la omisión de facturas, sin alterar el régimen sustancial ni crear beneficios adicionales. Así, se adapta el sistema electrónico a una contingencia excepcional, facilitando la subsanación de obligaciones formales en beneficio de la administración tributaria y los contribuyentes. De esta manera, se fortalece la relación entre la DIAN y los responsables tributarios, promoviendo un ambiente de cumplimiento voluntario y eficiente.
