Contexto y tribunal competente

La providencia es una sentencia de segunda instancia proferida el 14 de mayo de 2026 por la Sección Cuarta de lo Contencioso Administrativo del Consejo de Estado, en el marco de un proceso de nulidad y restablecimiento del derecho contra actos administrativos expedidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). La decisión confirma el fallo de primera instancia dictado el 1 de agosto de 2024 por el Tribunal Administrativo del Valle del Cauca, Sala de Oralidad.

Antecedentes fácticos y procesales

El contribuyente presentó en 2018 la declaración del impuesto sobre la renta correspondiente al año gravable 2017. Posteriormente, la DIAN emitió una liquidación oficial de revisión en 2022, en la que rechazó costos y pasivos relacionados con operaciones de compra a varios proveedores, bajo el argumento de simulación de dichas transacciones. Además, se impuso sanción por inexactitud. El contribuyente demandó la nulidad de estos actos, argumentando la existencia y validez de los documentos soporte (facturas y contabilidad) y reclamando la improcedencia de la sanción y el rechazo de costos. En primera instancia, el Tribunal Administrativo negó las pretensiones y absolvió en costas al demandante. Inconforme, el contribuyente interpuso recurso de apelación argumentando defectos en la valoración probatoria y violaciones al debido proceso.

Consideraciones jurídicas fundamentales

La Sala reiteró que, conforme al artículo 167 del Código General del Proceso, la carga de la prueba corresponde a quien invoca la existencia de costos y gastos que disminuyen la base gravable. El artículo 771-2 del Estatuto Tributario exige la existencia de facturas o documentos equivalentes para proceder con costos y deducciones, constituyendo una...