La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ha emitido un concepto sobre la interpretación y aplicación del IVA en los contratos de gerencia integral de proyectos, aclarando aspectos clave para su correcta tributación. Estos contratos, considerados atípicos, pueden incluir la dirección, programación y ejecución de diseños y proyectos, según lo establecido por la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado.

Base gravable del IVA en contratos de gerencia integral

Uno de los puntos centrales abordados es la distinción entre los recursos entregados para inversión y la cuota de gerencia como remuneración. La DIAN señala que no es correcto limitar la base gravable del IVA exclusivamente a la cuota de gerencia, pues esto depende del análisis específico de las obligaciones pactadas en cada contrato y del título bajo el cual se entregan los recursos (ya sea pago de precio o administración de fondos). El concepto recuerda que el IVA es un impuesto de carácter indirecto y de régimen general, por lo que no se afecta por la denominación contractual que otorguen las partes. Así, cualquier exclusión o excepción debe estar expresamente prevista en la ley.

Escenarios para la aplicación del IVA

Se expone también que, según la jurisprudencia administrativa y la doctrina oficial, existen dos escenarios posibles para la aplicación del IVA en estos contratos: uno en que el impuesto se aplica sobre el valor total percibido por el responsable del contrato, y otro en que se grava únicamente la remuneración correspondiente a la utilidad del prestador del servicio cuando no se pacten honorarios explícitos. Finalmente, la DIAN invita a las partes involucradas a determinar con precisión las obligaciones y responsabilidades contractuales para establecer correctamente las obligaciones tributarias. Para mayor información, la entidad pone a disposición su normograma en línea. Este pronunciamiento es relevante para entidades públicas y privadas que celebren contratos de gerencia integral de proyectos, ya que establece criterios claros para la liquidación del IVA, evitando interpretaciones erróneas que podrían generar contingencias fiscales. El concepto rige a partir de su publicación y se enmarca dentro de la competencia general de la DIAN en materia tributaria, aduanera y de fiscalización cambiaria. Con este pronunciamiento, la DIAN busca fortalecer la seguridad jurídica en la contratación pública y privada, promoviendo el cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales y contribuyendo al correcto desarrollo de los proyectos bajo este esquema contractual.