La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) se pronunció sobre el manejo tributario de las personas naturales que se acojan a la Ley 2445 de 2025, que regula los procesos de insolvencia para personas naturales y pequeños comerciantes. El concepto, emitido por la Subdirección encargada de consultas generales sobre normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria, aclara aspectos clave sobre la responsabilidad fiscal en estos casos.

Responsabilidad solidaria y subsidiaria en la insolvencia

Según el concepto, la responsabilidad solidaria implica que los deudores, tanto el principal como los solidarios, pueden ser objeto de cobro desde el momento en que surge la obligación tributaria. Esto permite que la administración tributaria ejerza cobro coactivo contra cualquiera de ellos de forma simultánea. Por otro lado, la responsabilidad subsidiaria se activa únicamente cuando el deudor principal no cumple con la obligación de pago. En este caso, la administración debe intentar sin éxito el cobro al deudor principal antes de exigir el pago a los deudores subsidiarios.

Afectados y procedimientos

El concepto señala que las personas naturales no comerciantes y los pequeños comerciantes acogidos a la Ley 2445 de 2025, así como las personas jurídicas que estén representadas por terceros para efectos tributarios, generan una responsabilidad subsidiaria para dichos terceros en caso de incumplimiento de deberes formales. Además, se enfatiza que los deudores solidarios deben ser vinculados desde el procedimiento de determinación o cobro tributario, garantizando el respeto al debido proceso y la existencia de un título ejecutivo válido para actuar contra ellos.

Alcance y recomendaciones

La Subdirección aclaró que su competencia se limita a la interpretación de normas tributarias y no incluye aspectos procesales del régimen de insolvencia. También recordó que la doctrina, normativa y jurisprudencia aplicable pueden consultarse en el normograma de la DIAN. En resumen, esta aclaración oficial aporta certeza sobre cómo opera la responsabilidad tributaria en procesos de insolvencia, protegiendo tanto los derechos de los contribuyentes como la correcta gestión de la administración tributaria. Así, contribuye a un mejor entendimiento y aplicación de la Ley 2445 de 2025, facilitando un proceso más claro y justo para las personas naturales en situación de insolvencia.