Reglas para la aplicación del impuesto nacional al carbono

La subdirección competente de la DIAN ha señalado que la liquidación del impuesto nacional al carbono para el primer bimestre de 2026 debe realizarse conforme a la tarifa vigente en la fecha de ocurrencia de cada hecho generador. Esto implica que, aunque la declaración sea bimestral, no es posible aplicar una única tarifa para todo ese periodo cuando han existido cambios normativos durante el mismo. De acuerdo con el artículo 121 de la Ley 1819 de 2016, el impuesto se causa en el momento del hecho generador, que varía según el tipo de combustible fósil: - Para gas y derivados del petróleo, el impuesto se causa en la venta con la emisión de la factura, en el retiro para consumo propio o en la importación al nacionalizar el producto. - Para el carbón, el impuesto se causa en la venta al consumidor final, el retiro para consumo propio o la importación para uso propio, también en las fechas correspondientes a cada hecho.

Tarifas vigentes y periodo de causación

Durante enero de 2026, la tarifa aplicable es la establecida en la Resolución 0008 de 2025, mientras que a partir del 1 de febrero de 2026 rige la Resolución 0003 de 2026, que establece nuevas tarifas. Por ejemplo: - Para gasolina, la tarifa pasó de $197,93 a $210,00 por galón. - Para ACPM, la tarifa pasó de $223,69 a $237,34 por galón. Por lo tanto, si la factura de venta se emite el 31 de enero de 2026, el impuesto debe liquidarse según la tarifa de enero. Si se emite el 1 de febrero o posteriormente dentro del bimestre, se debe aplicar la tarifa de febrero.

Declaración bimestral y cumplimiento normativo

En las declaraciones bimestrales donde concurran hechos generadores bajo ambas tarifas, el responsable debe calcular el impuesto aplicando la tarifa correspondiente a cada hecho generador y consolidar el total. No es procedente aplicar una única tarifa vigente al momento de presentar la declaración, ya que esto contravendría la regla legal de causación del impuesto. Esta doctrina general tiene carácter orientador y no reemplaza asesorías específicas ni resuelve casos particulares. Para consultar la normativa, jurisprudencia y doctrina tributaria vigente, la DIAN dispone de su normograma en línea. Con esta aclaración, la autoridad tributaria busca facilitar el cumplimiento correcto del impuesto nacional al carbono y evitar errores en la liquidación durante periodos con cambios tarifarios, garantizando así la transparencia y la exactitud en las obligaciones fiscales de los contribuyentes.