Providencia de segunda instancia del Consejo de Estado

La Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, del Consejo de Estado, emitió sentencia de segunda instancia revocatoria respecto a una demanda interpuesta contra actos administrativos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). La decisión se dictó en Bogotá el 25 de junio de 2026, en el marco del proceso de nulidad y restablecimiento del derecho, radicado bajo el número 76001-23-33-000-2020-00001-02.

Antecedentes fácticos y procesales

La empresa demandante presentó en 2015 la declaración de renta correspondiente al año gravable 2014, reportando una pérdida líquida y saldo a favor. Posteriormente, la DIAN emitió en 2018 una liquidación oficial de revisión que modificó parcialmente la declaración, rechazando gastos operacionales de administración y aplicando una sanción por inexactitud. Frente a ello, la empresa interpuso recurso de reconsideración que fue confirmado por la DIAN en 2019. Ante la negativa administrativa, la empresa interpuso demanda de nulidad y restablecimiento del derecho, solicitando la anulación de los actos administrativos y el reconocimiento de la declaración original. Alegó que el contrato con una compañía del grupo empresarial para la prestación de servicios corporativos cumplía con los requisitos de necesidad y proporcionalidad para la deducción de gastos según el artículo 107 del Estatuto Tributario, y cuestionó la imposición de la sanción por disminución de pérdidas. También invocó la presunta vulneración de principios constitucionales y normativos relacionados con el impuesto sobre la renta y la actividad comercial. El Tribunal Administrativo del Valle del Cauca negó las pretensiones y condenó en costas a la empresa demandante, argumentando que no se acreditó con claridad la necesidad...