La DIAN aclara cómo se aplica el impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso, regulado por la Ley 2277 de 2022, en el marco de las disposiciones ambientales de la Ley 2232 de 2022. Las medidas buscan armonizar la tributación con la reducción y prohibición de ciertos plásticos. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ha emitido un concepto jurídico que responde a una consulta sobre la interacción entre el impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso, establecido en la Ley 2277 de 2022, y las disposiciones ambientales de la Ley 2232 de 2022. Este impuesto, indirecto y monofásico, grava la venta, retiro para consumo o importación de estos productos, mientras que la Ley 2232 busca reducir su producción y consumo en el territorio nacional. ¿Qué regula cada ley? La Ley 2232 de 2022 establece medidas para la prohibición y sustitución gradual de ciertos productos plásticos de un solo uso, listados en su artículo 5. Por otro lado, la Ley 2277 de 2022 introduce un impuesto sobre estos productos, siempre y cuando cumplan con la definición establecida en el artículo 50 de dicha norma. Este impuesto se caracteriza por ser indirecto y de causación instantánea, y aplica únicamente una vez en el ciclo de comercialización del producto. Excepciones y no causación del impuesto Según el concepto emitido por la DIAN, existen dos puntos importantes en relación con las excepciones al impuesto: 1. Productos excluidos: El parágrafo del artículo 51 de la Ley 2277 excluye del impuesto ciertos productos plásticos señalados en el parágrafo del artículo 5 de la Ley 2232. Esto incluye aquellos plásticos que cumplen requisitos específicos relacionados con su uso. 2. No causación: El artículo 52 de la Ley 2277 establece que el impuesto no se causará si el sujeto pasivo presenta la Certificación de Economía Circular (CEC), la cual será reglamentada por el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible. Esta certificación garantizará el cumplimiento de metas de aprovechamiento del plástico en línea con la Ley 2232. Implicaciones para los contribuyentes Los contribuyentes del impuesto son los productores o importadores de productos plásticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes. Según la DIAN, deben evaluar cada caso particular para determinar si se cumplen los presupuestos para la causación del impuesto. Es fundamental considerar el hecho generador, que puede ser la venta, el retiro para consumo propio o la importación del producto. Un paso hacia la sostenibilidad La interacción entre ambas leyes evidencia un esfuerzo por armonizar las políticas tributarias con los objetivos ambientales del país. Por un lado, se busca incentivar la reducción en el uso de plásticos de un solo uso; por otro, se impone una carga tributaria que desincentive su utilización y fomente alternativas sostenibles. En conclusión, las medidas adoptadas por las leyes 2232 y 2277 de 2022 resaltan el compromiso de Colombia en la lucha contra la contaminación plástica, promoviendo la transición hacia modelos más sostenibles de producción y consumo.