¿Qué dice la normativa sobre esta exención?

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), en su Concepto 003980 del 4 de abril de 2025, resolvió la consulta sobre el tratamiento tributario aplicable en la venta de simuladores de polígono virtual a la Policía Nacional. Según la entidad, estas adquisiciones estarán exentas del impuesto sobre las ventas (IVA), en virtud de lo dispuesto en los literales a), m) y o) del numeral 3 del artículo 477 del Estatuto Tributario. El análisis se basa en la consideración de los simuladores como material de guerra o reservado, ya que son herramientas clave para el entrenamiento, operación y manejo de armas por parte de la Policía Nacional. La normativa establece que este tipo de bienes, cuando son vendidos directamente por el productor a la Policía Nacional, no generan el pago del IVA, lo que busca, entre otros objetivos, evitar costos adicionales al presupuesto de defensa y fomentar la industria nacional.

¿Qué son los simuladores de polígono virtual?

Los simuladores de polígono virtual son sistemas que combinan componentes físicos y digitales para entrenar a personal en el manejo de armas de fuego y toma de decisiones en escenarios críticos. Estos dispositivos incluyen réplicas de armas, sistemas de retroalimentación, proyecciones de alta definición y software especializado con escenarios diseñados por expertos. Su objetivo es ofrecer un entorno seguro y realista para la capacitación, sin los riesgos asociados al uso de munición real.

Fundamentos legales de la exención

La DIAN determinó que los simuladores cumplen con las definiciones de “herramientas”, “equipos” y “elementos” necesarios para el servicio del material de guerra o reservado, tal como lo establece el artículo 1.3.1.14.18 del Decreto 1625 de 2016. Además, el artículo 477 del Estatuto Tributario exime del IVA a los bienes necesarios para la instrucción y manejo de tiro, siempre que sean vendidos por el productor directamente a la Policía Nacional.

Implicaciones y alcance

Esta exención tiene un impacto relevante en el presupuesto de la Policía Nacional, al eliminar un costo adicional en la adquisición de estos equipos esenciales para su labor. También fomenta la competitividad de la industria nacional, al garantizar condiciones favorables en la comercialización de bienes destinados a la defensa y seguridad del Estado. En conclusión, el concepto emitido por la DIAN refuerza la importancia de los simuladores como herramientas fundamentales para la formación en seguridad pública y establece un precedente claro sobre su tratamiento tributario bajo las normas vigentes.