Contexto y fundamento legal del proyecto de decreto

El proyecto de decreto, anunciado en 2024 por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público en conjunto con el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible, buscaría reglamentar el artículo 52 de la Ley 2277 de 2022. Esta ley creó un impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes y estableció que dicho impuesto no se causaría cuando el sujeto pasivo presentara una Certificación de Economía Circular (CEC), la cual debía ser reglamentada por el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible. El decreto modificaría el epígrafe del Título 6 y adicionaría el Capítulo 4 al Título 6 de la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, para desarrollar las disposiciones relativas a esta no causación del impuesto.

Propósito y alcance del proyecto

El objetivo principal del proyecto sería establecer los criterios y procedimientos para determinar la no causación del impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes, a partir de la presentación de la Certificación de Economía Circular (CEC). Esta certificación reflejaría el cumplimiento de obligaciones y metas de aprovechamiento del plástico, promoviendo así la economía circular. El decreto aplicaría a productores e importadores de estos productos plásticos en todo el territorio nacional, tal como se ajustó la definición de productor por la Corte Constitucional en sentencia reciente.

Cambios relevantes y medidas específicas propuestas

Entre las principales modificaciones, el proyecto establecería un Factor de No Causación, calculado con base en criterios técnicos que serían reglamentados por el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible. Estos criterios incluirían:

• Contenido mínimo de material reciclado en los nuevos productos.
• Aprovechamiento de residuos plásticos utilizados para envasar, embalar o empacar.
• Recolección de material reciclable de envases, embalajes y empaques.
• Participación en planes colectivos de gestión ambiental durante toda la vigencia correspondiente.
• Desarrollo de proyectos de investigación aplicada para innovación y ecodiseño en envases y empaques plásticos, con una inversión mínima del 10% del valor total del plan de gestión.

El proyecto también precisaría que la Certificación de Economía Circular sería expedida por la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales (ANLA), previa verificación del cumplimiento de estos criterios, y tendría una vigencia de un año. Para hacer efectiva la no causación del impuesto, el sujeto pasivo debería contar con esta certificación antes de presentar la declaración del impuesto. Además, se establecerían mecanismos transitorios para que los contribuyentes pudieran corregir declaraciones presentadas o acumular certificaciones para periodos anteriores, con el fin de facilitar la aplicación retroactiva del beneficio desde la entrada en vigencia de la Ley 2277 de 2022.

Participación de actores clave y supervisión

El proyecto asignaría al Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible la responsabilidad de reglamentar los aspectos técnicos y administrativos relacionados con la expedición de la Certificación de Economía Circular. La ANLA sería la entidad encargada de expedir estas certificaciones. Por su parte, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) tendría amplias facultades de fiscalización y control, pudiendo solicitar información a los sujetos pasivos y responsables del impuesto y a sus adquirentes en relación con la no causación del mismo.

Información adicional y proceso de participación ciudadana

El proyecto de decreto fue publicado para comentarios en el sitio web del Ministerio de Hacienda y Crédito Público en dos períodos: inicialmente entre el 28 de agosto y el 12 de septiembre de 2024, y posteriormente durante tres días calendario en 2025 para garantizar la participación ciudadana y la transparencia en la elaboración del acto administrativo. Los interesados podrían acceder al texto completo y presentar observaciones a través de los medios habilitados por el Ministerio, en cumplimiento de lo establecido en la Ley 1437 de 2011 y el Decreto 1081 de 2015. --- Este proyecto busca fortalecer la implementación de la economía circular en Colombia y promover la reducción del impacto ambiental derivado de los productos plásticos de un solo uso, mediante un marco tributario que incentive el reciclaje, la reutilización y la innovación sostenible en el sector. Con la reglamentación propuesta, se espera fomentar prácticas responsables que contribuyan a la conservación del medio ambiente y a la mitigación de los efectos negativos asociados al consumo y desecho de plásticos, alineándose con los compromisos nacionales e internacionales de sostenibilidad.